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2018《初级会计实务》知识点:应交税费

2017-12-18 11:35:57  来源: 乐上财税

初级会计考试主要任务就是学习教材和辅导书,通过习题、真题和模拟题进行检验。为方便大家学习初级会计实务内容,牛哥整理第二章负债第四节应交税费的内容供大家学习。

【内容导航】:

(一)应交税费

(二)应交税费的概述

(三)应交增值税

(四)增值税概述

【所属章节】:

  本知识点属于《初级会计实务》科目第二章负债第四节应交税费的内容。

【知识点】:应交税费

第四节 应交税费

应交税费的概述

企业根据税法规定应交纳的各种税费应通过“应交税费”科目进行会计核算。

企业缴纳的印花税、耕地占用税和车辆购置税不需要预计应交税金,不通过“应交税费”科目核算,实际支付时冲减“银行存款”等科目。

应交增值税

(一)增值税概述

1. 增值税是以商品(含应税劳务、应税行为、应税服务)在流转过程中实现的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税。我国增值税相关法规规定,在我国境内销售货物、提供加工修理或修配劳务(以下简称应税劳务),销售应税服务、无形资产、不动产(以下简称应税行为),以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。其中,应税服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务。

2. 根据经营规模大小及会计核算健全程度,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

3. 一般纳税人采用购进扣税法计算当期增值税应纳税额,即先按当期销售额和适用税率计算出销项税额,然后对当期购进项目向对方支付的税款进行抵扣,从而间接算出当期的应纳税额。其计算公式如下:

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

4. 可以抵扣增值税进项税额的法定凭证通常包括:

(1)增值税专用发票注明的增值税税额;

(2)海关完税凭证上注明的增值税税额;

(3)购进农产品,按照农产品收购发票或者销售发票注明的农产品买价和13%扣除率计算的进项税额;

(4)接受境外单位或个人提供应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款凭证上注明的增值税税额。

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